1 自来水公司选择按简易办法计算缴纳增值税
业务描述
例1:2016年5月,某自来水公司(增值税一般纳税人)开具增值税专用发票销售自来水实现不含税收入60000元,开具增值税普通发票销售自来水实现不含税收入80000元。该纳税人选择按简易办法计算缴纳增值税,征收率3%。
政策规定
根据《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税[2014]57号)、《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)规定,该自来水公司可以选择按简易办法计算缴纳增值税,征收率3%。
注意事项
除了税收法律法规明确规定不得开具专用发票的情形之外,对选择按简易办法计算缴纳增值税的应税项目,增值税一般纳税人可以选择开具增值税普通发票,也可以选择开具增值税专用发票。
数据计算
对选择按简易办法计算缴纳增值税的应税项目,应适用下列公式计算应纳税额:
应纳税额=销售收入×征收率
1、开具增值税专用发票对应的应纳税额=不含税销售收入×征收率
=60000×3%=1800元
2、开具增值税普通发票对应的应纳税额=不含税销售收入×征收率
=80000×3%=2400元
3、应纳税额合计=1800+2400=4200元
表样填写
1、将60000元不含税销售收入和对应的应纳税额1800元、80000元不含税销售收入和对应的应纳税额2400元分别填入《增值税纳税申报表附列资料(一)》第11栏1至4列,销售收入合计和应纳税额合计分别填入第11栏9、10列。
增值税纳税申报表附列资料(一)
(本期销售情况明细)
2、将不含税销售收入合计140000元和应纳税额合计4200元分别填入《增值税纳税申报表》《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第5、21、24、32、34栏“本月数”列。
增值税纳税申报表(一般纳税人适用)