你家的进项税额多了吗？

在众多企业苦恼进项税额不足导致税负太高的时候，有一部分企业却因为进项税额太多而烦心。

众所周知，增值税应纳税额=当期销项税额－当期进项税额，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，形成留抵税额可以结转下期继续抵扣。若未来期间当期进项持续大于当期销项，就产生了“进项倒挂”的问题。

今天，理道小编就理理“进项倒挂”的事儿~

 “营改增”之后，增值税形成了多档税率并存的状况，销项税额适用的税率小于进项税额适用的税率，最容易产生进项倒挂的问题。

【举例】A企业主营货运代理服务适用税率6%，对外采购运输服务适用税率11%。假设毛利率为15%，销售额为100万（不含税）时，将产生留抵税额3.35万（6-9.35=3.35）。

可以抵扣的进项税额只能通过抵扣销项税额收回，留抵税额实际上占用了资金。最终注销时，留抵税额不予退税，不能在销项抵扣的部分形成损失。

依据：财税[2005]165号

分析了“进项倒挂”形成的原因、产生的不利影响后，接下来理道小编要放大招啦~

采购货物或服务支付的款项中包含增值税税额，在采购成本相同的情况下，供应商适用的税率（征收率）越低，取得的进项税额减少了，所需支付的款项也减少了。

【举例】采购货物的成本为100万（不含税）并取得专用发票，供应商为一般纳税人与小规模纳税人对比如下：

上表显示，在货物的不含税价相同的情况下，选择适用税率（征收率）低的供应商并取得专用发票时，采购方取得的进项税额小了，支付的金额（价税合计）也小了。

土豪企业可以考虑不抵扣进项税额，直接并入采购成本，以避免形成留抵税额，并税前列支。

【举例】采购货物的成本为100万（不含税），供应商为一般纳税人时，取得专用发票与普通发票对比如下：

改为取得普通发票后，原本取得的进项税额直接计入成本，不再形成留抵税额。由于进项税额可以全额从销项税额中抵扣，而抵减企业所得税的作用则受税率大小的影响，采用该方式的代价是税额*（1-企业所得税税率）。

若存在关联企业无偿使用办公场所、食堂、停车场等情形，可考虑向关联公司收取费用，由此增加销项税额。同时，关联公司取得专用发票抵扣进项税额并列支费用，整体而言，增值税和企业所得税税负未增加。该种方式需选择增值税应纳税额为正数的关联公司。

其实，解决的方式还有很多，比如可以从扩大销项税额入手：兼营税率比较高的业务（注意要分开核算收入）、调整业务模式等，这些需要根据具体情况提供可行的建议，大家可以多多思考，有需要找理道~~