中意人寿不动产租金可否全额抵扣

深圳允许中意人寿不动产租金全部抵扣增值税进项税额

深圳特区报《深圳金融业营改增减税效应明显》报道，2016年11月10日国家税务总局官方微信转载。在文件中，中意人寿设置分公司的会计也进行了介绍。

中意人寿保险有限公司：租赁不动产抵扣

“我们公司的免税收入占到了全部收入的90%以上，进项转出的比例高，导致营改增初期税负均较营业税时期高。”中意人寿保险有限公司深圳分公司会计朱远良这样介绍，“9月份，公司根据财税〔2016〕36号文规定，立即组织开展本公司租赁不动产的盘算，并将取得的不动产租赁支出进项进行了全额抵扣。9月份公司的增值税额直降到了0.01万元，较原营业税应纳税额的4.3万元，减少了4.29万元，税负下降达99.71%，真是充分享受到了改革红利。”

【中国财税浪子】说的通俗一点，就是中意人寿既有免征增值税业务，也有一般计税的增值税项目，本来用于免税项目的进项需要转出，但是中意人寿将支付不动产租金产生的进项全部用于抵扣了。这个是否符合规定呢？

根据财税【2016】36号文附件1第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

对这句话我们可以舍弃一些词汇后，简单概括为：用于四个特殊用途的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。其中涉及的“三产”，仅指专用于上述四个特殊用途的“三产”。我们理解，“涉及”所针对的对象显然是指前面购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的情形，是指购进“三产”，而不是指用于“三产”，用于所指向的对象是指四个特殊用途。

本文仅做该项业务的口径探讨。这个问题不仅发生在保险业，其他金融业也比比皆是，大型影视院线相关企业也存在。营改增之后，大家对于全面营改增27条所涉及的进项税抵扣的争议还很多，类似租金如果调整为可以抵扣也具备一定的合理性。应当承认政策似乎还有优化的空间，这一点建议深圳国税、江西国税多做做总局的工作。