《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）最全解读！

核定征收：应税收入应含免税额
财会[2016]22号 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知

增值税会计科目设置
 

一、一般纳税人增值税科目设置

 

 

二、小规模纳税人科目设置

 

三、增值税会计处理明细科目前后变化

 

 

本次通知主要的11个变化

 

一、“应交税费”二级科目由3个增加为10个

原设：应交增值税，未交增值税、增值税留抵税额共3个二级科目，本次增加为10个。新增“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”7个二级科目。

 

二、小规模纳税人通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，不设置若干专栏。

 

三、一般纳税人采用简易计税方法的通过“应交税费——简易计税”明细科目核算，不设置若干专栏。

 

四、应交税费——应交增值税下的专栏，除“营改增抵减的销项税额”改名为“销项税额抵减”外，其余不变。

 

五、应交税费——未交增值税的核算

1、月份终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

　　贷：应交税费——未交增值税

 

2、月份终了，将当月多交的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——未交增值税

　　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

 

3、月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目

借：应交税费——未交增值税

    贷：应交税费——预交增值税

 

4、当月交纳以前期间未交的增值税额

借：应交税费——未交增值税

    贷：银行存款