城镇土地使用税的分级幅度税额标准

城镇土地使用税法

城镇土地使用税是以开征范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

一、征税范围、纳税义务人

（一）征税范围

城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。征税范围不包括农村。

【解释1】建立在城市、县城、建制镇、工矿区以外的工矿企业不缴纳城镇土地使用税。

【解释2】其中城市的征税范围包括市区和郊区；县城的征税范围为县人民政府所在地的城镇；建制镇的征税范围一般为镇人民政府所在地。

（二）纳税人

1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。

2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。

3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。（计算题）

二、税率、计税依据和应纳税额的计算

（一）适用税额——分级幅度税额

1.大城市1.5元至30元；

2.中等城市1.2元至24元；

3.小城市0.9元至18元；

4.县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

【解释】

1.城镇土地使用税适用四档地区幅度差别定额税率，每档最高税率是最低税率的20倍。

2.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的30%。（降低有比例限制）

3.经济发达地区的适用税额标准可适当提高，但须报财政部批准。（提高有审批限制）

4.城镇土地使用税税率，考生不用记忆。

（二）计税依据：实际占用的土地面积

1.省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为计税依据。

2.尚未组织测量土地面积，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书，以证书确认的土地面积为计税依据。

3.尚未核发土地使用证书的，以申报的土地面积为计税依据。待核发土地使用证以后再作调整。

【解释】注意顺序：一测定；二证书；三申报。

4.对单独建造的地下建筑用地

——暂按应纳税款的50%征收土地使用税

（1）取得土地使用证，按证书面积计算应征税款；

（2）未取得土地使用权证或证书未标明土地面积，按地下建筑物垂直投影面积计算应征税款。

（三）应纳税额的计算

年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额

【解释】土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。（先分后税）

【例题·单选题】甲企业位于某经济落后地区，2011年12月取得一宗土地的使用权（未取得土地使用证书），2012年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2012年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元~18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税为（ ）。（2012年）

A.0元

B.315元

C.945元

D.1260元

【答案】B

【解析】应补缴城镇土地使用税=（2000-1500）×0.9×（1-30%）=315（元）。