有关“三项经费”扣除标准的确定原则

　　“三项经费”是指职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，它们在计算企业所得税时扣除的确定原则是：

　　1、纳税人的职工工会经费按工资总额的2%计算扣除；职工福利费、职工教育经费，分别按计税工资总额的14%和1.5%计算扣除。

　　2、建立工会组织的纳税人，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》按工资总额的2%税前扣除工会经费，凡不能提供《专用收据》的，其提取的工会经费不得税前扣除。

　　如：某市汽车制造企业2005在册职工850人（含医务室人员20人）；已计入成本费用的实发工资1250万元，由福利费支付的医务室人员工资20万元，均按规定比例计提了三项经费，取得工会组织专用收据。则工资及三项经费纳税调整：

　　计税工资＝（850－20）×0.08×12＝796.8（万元）；

　　实发工资超标准＝1250－796.8＝453.2（万元）；

　　税前准予扣除职工福利费、职工教育经费＝796.8×（14%＋1.5%）＝123.504（万元）；

　　两项经费超标准＝（1250＋20）×（14%＋1.5%）－123.504＝73.35（万元）；

　　工会经费复合扣除标准，不用调整；

　　所以工资及三项经费应调增所得额＝453.2＋73.35＝526.55（万元）。