某保险公司,系营业税纳税人,主要从事财产保险业务。在2001年营业税专项检查中,税务检查人员审查公司保费收入及账户时,发现其借方时常有冲减保费收入的记录,审阅会计凭证,系一是公司为鼓励保户加强管理,减少意外事故发生,对保险项目实行无赔偿奖励,将无赔偿奖励支出400000元冲减保费收入;二是公司委托某运输公司代办保险,按保费收入5%作为手续费支付给运输公司,累计金额150000元。上述二项均未申报纳税,其账务处理为:
借:保费收入 550000
贷:银行存款 550000
按有关规定,应补营业税550000元调8%一44000(元),并予以处罚。纳税人应作如下账务调整:
借:保费收入 550000(红字)
贷:银行存款 550000(红字)
借:保费收入 400000
手续费支出 150000
贷:银行存款 550000
借:营业税金及附加 44000
贷:应交税主-应交营业税 44000