小规模纳税人税收征管存在问题及建议
社区精选2021-08-30 00:38:37
(二)税务管理手段薄弱。 一是对小规模纳税人建账、发票使用要求不够严,监督管理偏松,对小规模纳税人不建账、建假账、发票使用混乱等行为还没有切实有效的管理手段。二是对小规模纳税人税源管理监控、跟踪管理不及时,使部分小规模企业长期经营而未纳入税源监控管理,如有些常年经营、流动经营、挂靠经营的业户,有意选择无证经营的方式,使税务机关失控漏管。三是税务检查跟不上,在检查案源选择上,重视了对一般纳税人的检查,忽视了对小规模纳税人的检查,对小规模纳税人检查户数少、检查面低;另外,由于稽查小规模纳税人取证难度大、查补税款数额较少,所以多数稽查人员把稽查重点放在大中企业上,忽视了对小型纳税户的检查。
(三)税法宣传流于形式。造成小规模纳税人自我定位较差,一些纳税人在不了解国家相关税收法规的情况下,对自己交税事项含糊不清。在经济利益的驱动下,个别纳税人虚假申报,隐瞒收入,违法使用发票和虚假记帐、帐实不符现象时有发生。
(四)涉税信息缺乏严密性。对纳税人的变更事项掌握不足,导致企业在工商机关办理登记后,需要发票时才到税务机关联系申购,而不需要发票时则不到税务机关办理有关纳税事项。纳税人在银行系统多头开设帐户,申报纳税时只向税务机关提供一个基本帐号,隐瞒实情给偷逃税款创造了条件。
二、加强小规模纳税人税收征管的建议(一)不断优化手段措施。一是加大基础性手段的落实力度。推行建账建制、强化发票管理、推广税控装置等手段都是法律赋予税务机关加强税源管理的基础性有力手段,必须下大力气保证落实。要吸取过去管理基础抓而不实的教训,必须首先在这几个手段上取得实质进展。二是进一步提高纳税评估工作质量。纳税评估工作以辅导、督促纳税人正确执行各项税收法律法规、政策制度为核心,它的工作内容分“前台”与“后台”两种,前台内容必须通过巡查来实现,具体如:看是否准确进行涉税核算、如实进行纳税申报,是否按规定使用税收票证,对纳税人的违章行为照章处理、督促整改,把管理中的问题尽量提早解决;而后台内容则是不需与纳税人见面,由管理员、专职税源分析人员按分工对税负、财务指标等进行分析,从而发现管理线索,堵塞管理漏洞。
(二)完善税务登记、营业执照管理办法一是加强税务机关与工商行政管理机关之间的沟通、协调,实现部门间的计算机联网,做到信息资源共享,防止出现漏征漏管户。二是对办理营业执照与税务登记办法进行改革,即:要求纳税人在办理工商登记前必须到税务机关领取唯一的纳税人识别码,才能领取营业执照、并免费领取税法知识宣传资料;税务登记可以变动,纳税人识别码则终生不变。三是进一步加强与工商行政管理部门联系,对已办理工商登记而逾期不办理税务登记、又不在限期内改正的,经税务机关提供清单,由工商行政管理机关吊销其营业执照。四是加大税务登记检查力度,及时发现漏征漏管户,堵塞征管漏洞。
(三)推进共享网络建设。一是从内部网络入手,实现税收管理数据的全国集中与共享。当前,纳税人采取“打一枪换一个地方”的方式逃税、逃避税收检查的现象较为普遍。实现管理数据的全国集中与共享后,便于在全国范围内对有税务违章行为的纳税人进行追查,凡有违章记录的身份证号码均须处理完违章事项后才能正常登记。同时,在管理制度方面,还要明确将个体业主、企业法人、合伙人、股东等的身份证作为登记时必须准确备案、录入CTAISV2.0的数据。二是向外部网络延伸,形成立体化的监控网络。从加强小规模纳税人管理的角度看,主要是要能够对经济行为的记录进行查询,如通过银行查询资金往来,通过工商查询登记、经营事项,通过公安机关查询身份、动向等。现在离形成全国一体的监控网络还很遥远,不仅在数据设计、网络互联、信息共享等多种方面缺乏统一规划,相应的立法也还没有提上日程。三是借助立体化的管理网络,强化信用管理的机制。把纳税信用作为个人信用的组成部分,提高纳税人的税法遵从度,从而有效地提高小规模纳税人管理的效率。
(四)扩大税法宣传的深度和广度。在税收政策宣传到户,纳税辅导服务到人的前提下,税务机关应通过开展税收政策宣传咨询解读活动,及时发布最新税收政策、法律法规制度信息。同时发挥新闻、宣传部门、社会团体和群众组织的宣传作用,全面提高纳税人依法纳税的遵从度和自觉性。
(五)加大打击漏征漏管户的力度强化税务稽查是管好小规模纳税人的有力保证。国税、地税税务稽查人员和公安、工商等有关部门联合行动,对所属地区域分片采取“地毯式”清查办法全面清查漏征漏管户,对查出的漏征漏管小规模纳税人特别是偷逃税大案、要案,要加大处罚力度,对情节严重构成犯罪的,及时移送司法机关;对拒不接受税务管理的“钉子户”,坚持依法采取税收强制执行措施,维护税法尊严。
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