part 1 法律依据
◆《中华人民共和国个人所得税法》
◆《中华人民共和国契税暂行条例》
◆《国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告》
◆《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》
◆《国务院征收教育费附加的暂行规定》
◆《浙江省人民政府关于开征地方教育附加的通知》
◆《中华人民共和国个人所得税法》
◆《中华人民共和国土地增值税暂行条例》
◆《中华人民共和国印花税暂行条例》
part 2 申报对象
以买卖方式转移土地、房屋权属的单位和个人
part 3税 费
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承 受 方 |
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税种 |
计税 金额 |
房屋类型 |
税率 |
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个人 |
单位 |
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契税 |
成交 价格 |
非住宅 |
3% |
3% |
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住宅 |
家庭唯一住房 |
90㎡及以下 |
1% |
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90㎡以上 |
1.5% |
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家庭第二套改善性住房 |
90㎡及以下 |
1% |
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90㎡以上 |
2% |
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既非家庭唯一住房，也非家庭第二套改善性住房 |
3% |
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印花税 |
成交价格 |
住宅 |
免征 |
0.05% |
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非住宅 |
0.05% |
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土地出让金 |
土地等级相对应的出让金标准×土地分摊面积（划拨土地上标准住宅转让） |
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土地等级 |
一 |
二 |
三 |
四 |
五 |
六 |
七 |
八 |
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缴纳标准（元/㎡） |
600 |
500 |
400 |
300 |
200 |
100 |
80 |
50 |
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出 让 方 |
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税种 |
个人 |
个体工商户 |
单位 |
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增值税及附加 |
非住宅（不含自建） |
(不含税收入-不含税购置原价)×5.6% |
按(不含税收入-不含税购置原价) ×5.6%预缴税款，后向机构所在地主管国税机关进行纳税申报 |
非自建的不动产 |
按(不含税收入-不含税购置原价)×5.6%预缴税款，后向机构所在地主管国税机关进行纳税申报 |
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非住宅（自建） |
不含税收入×5.6% |
不含税收入×5.6%预缴税款，后向机构所在地主管国税机关进行纳税申报 |
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住宅（不含自建） |
未满2年，不含税收入×5.6% |
未满2年， 不含税收入×5.6%预缴税款，后向机构所在地主管国税机关进行纳税申报 |
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超过2年(含)，免征 |
超过2年(含)，免征 |
自建的不动产 |
不含税收入×5.6%预缴税款，后向机构所在地主管国税机关进行纳税申报 |
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住宅（自建） |
免征 |
免征 |
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个人所得税 |
住宅 |
(转让收入-住房原值-合理费用-转让 过程中缴纳的税金)×20% |
无 |
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未提供完整、准确的房屋原值凭证，按住房转让收入的1%核定征收 |
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转让五年唯一生活用房免征 |
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非住宅 |
(转让收入-房屋原值-合理费用-转让 过程中缴纳的税金)×20% |
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未提供完整、准确的房屋原值凭证，按房屋转让收入的1%核定征收 |
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土地增值税 |
住宅 |
免征 |
（转让收入-扣除项目金额）×四级超率累进税率；既没有评估价格，又不能提供购房发票的，按成交价格的5%按核定征收 |
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非住宅 |
（转让收入-扣除项目金额）×四级超率累进税率 |
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既不能提供购房发票，又不能提供房屋及建筑物价格评估报告，按成交价格的0.5%征收率征收 |
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印花税 |
住宅 |
免征 |
成交价格的0.05% |
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非住宅 |
成交价格的0.05% |
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土地出 让金 |
土地等级相对应的出让金标准×土地分摊面积（农居房） |
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土地等级 |
一 |
二 |
三 |
四 |
五 |
六 |
七 |
八 |
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缴纳标准 （元/㎡） |
600 |
500 |
400 |
300 |
200 |
100 |
80 |
50 |
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增值额与扣除项目的比率 |
应纳税额的计算 |
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比率≤50% |
增值额×30% |
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50%＜比率≤100% |
增值额×40%－扣除额×5% |
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100%＜比率≤200% |
增值额×50%－扣除额×15% |
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比率＞200% |
增值额×60%－扣除额×35% |