税收立法机关
我国的立法体制是：
全国人民代表大会及其常务委员会行使立法权，制定法律；
国务院及所属各部委，有权根据宪法和法律制定行政法规和规章；
地方人民代表大会及其常务委员会，在不与宪法、法律、行政法规抵触的前提下，有权制定 地方性法规，但要报全国人大常委会和国务院备案；
民族自治地方的人大有权依照当地民族政治、经济和文化的特点，制定自治条例和单行条例。 各有权机关根据国家立法体制规定，所制定的一系列税收法律、法规、规章和规范性文件， 构成了我国的税收法律体系。
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立法机关 |
法律形式 |
备注 |
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全国人大及常委会授权国务院 |
具有法律效力的暂行规定或者条例 |
授权立法与制定行政法规不同，具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规，在立法程序上须报人大常委会备案。现行增值税、营业税、消费税、资源税、土地增 值税等暂行条例都属于授权立法﹟ |
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国务院 |
税收行政法规 |
税法的实施条例和实施细则，处于低于宪法、法律和高于地 方法规和规章的地位；行政法规不得与法律相抵触；企业所 得税法实施条例、征管法实施细则都是税收行政法规﹟ |
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地方人大及其 常委会 |
税收地方性 法规 |
仅限于海南省、民族自治地区 |
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国务院税务主管部门（ 财政部、国家税务总局、海关总 署） |
税收部门规章 |
范围包括：对有关税收法律、法规的具体解释、税收征收管理的具体规定、办法等，不得与税收法律、行政法规相抵触。 如增值税暂行条例实施细则、税务代理试行办法等 |
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地方政府 |
税收地方规章 |
必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与 税收法律、行政法规相抵触。如，国务院发布实施的城市维 护建设税、车船税、房产税等地方性税种暂行条例，都规定 省、自治区、直辖市人民政府可根据条例制定实施细则，如 《北京市施行〈中华人民共和国房产税暂行条例〉的细则》 等 |
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各级税收主管部门 |
税收规范性文件 |
除了法律法规规章以外的具有普遍约束力的、规定税务行政 相对人权利、义务的文件；依照法定职权和规定程序制定并 公布。如国税函[2010]79 号“国家税务总局关于贯彻落实 企业所得税法若干税收问题的通知” |