各省辖市国家税务局：
在今年2月份召开的全省流转税工作会议上，各地结合工作实际，对流转税政策及管理中存在的一些问题进行了研究讨论，根据会议讨论情况，省局现将有关问题明确如下：
一、民政福利企业管理问题
（一）关于民政福利企业的范围问题
关于民政福利企业的税收优惠政策，财政部、总局正在根据新的形势，着手进行研究修订。在新的政策出台之前，民政福利企业的范围仍按照总局国税发[1994]155号文件规定执行，即民政福利企业的范围包括由民政部门、街道、乡镇举办的福利企业，但不包括外商投资企业。
（二）关于企业生产人员的界定问题
民政福利企业的条件之一是安置“四残”人员占企业生产人员的35%以上（含35%）。企业生产人员是指直接从事企业产品生产、制作的人员，但不包医院、销售等非生产性的企业人员。
（三）关于“残疾职工就业安置卡”和 “残疾证”，税务部门应以哪个证件作为福利企业免税依据的问题。
根据豫民福[2002]14号文件规定，自2003年1月1日起，各省辖市申报新办福利企业时，应提供“残疾职工就业安置卡”，作为申报新办福利企业的资料，据此，我们意见：自2003年1月1日起新办的福利企业，可以按“残疾职工就业安置卡” 作为福利企业免税的一个依据；对2003年1月1日前的福利企业，按“残疾证” 作为福利企业免税的依据。
二、资源综合利用产品增值税管理问题
根据财税[2001]72号文件规定，对企业以“三剩物”和“次小薪材”为原料生产加工的综合利用产品，在2005年12月31前由税务部门实行增值税即征即退办法。据此，该文件没有规定原料的来源，只要企业利用的原料属于“三剩物”和“次小薪材”范畴，其生产的综合利用产品属于产品目录列举的产品，可以享受增值税即征即退税收优惠政策。
三、关于非正常损失确定问题
根据总局国税函〔2002〕1103号规定，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括：自然灾害损失；因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；其他非正常损失。对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失，不作进项税额转出处理。据此，企业库存商品（产成品）发生政策性亏损挂帐和商品削价损失不属于非正常损失，不作进项税额转出。
四、国有企业改制增值税问题
根据国税函[2002]420号文件规定，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征收范围，不征收增值税；国税函[2003]8号文件规定，债转股企业将实物投入到新公司时，除债转股前未贴花的在新公司成立时应贴花外，免征增值税和其他相关税费。据此，对国有企业改制或企业发生分离、合并及兼并行为时发生的存货所有权转移，凡符合上述文件内容规定的，不征收增值税，否则，应当征收增值税。
五、铁路运费抵扣问题
根据总局国税函发[1995]288号、总局国税发[2000]14号、总局国税函[2000]1037号、国税函[2003]970号等文件规定，增值税一般纳税人取得铁路运费抵扣的条件为：一是规定的运费结算单据（普通发票）；二是规定的项目费用；三是列举的铁路线，三者必须同时具备才能进行抵扣。企业拥有的铁路专用线不属于列举的铁路线，对纳税人取得的拥有铁路专用线的企业开具的铁路运费单据，不能作为铁路运费结算单据计算进项税额抵扣。