黑龙江省地方税务局
关于福利彩票、体育彩票销售有关税收业务问题的通知
黑地税函[2006]29号 2006.4.12
各市（地）、县（市）地方税务局：
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函〔2002〕629号）和《关于严格执行体育彩票、福利彩票有关营业税政策的通知》（国税发〔2005〕163号），针对福利彩票、体育彩票发行特点和实际，对其应缴纳的个人所得税实行源泉控制，促进足额代扣代缴，对其应缴纳的营业税（含城市维护建设税和教育费附加，下同）由所在地税务机关依据省局传递的相关数据计算征收，减少征收成本，保证应收尽收，现对福利彩票、体育彩票（以下简称“两彩”）销售有关税收征缴问题明确如下：
一、个人经营“两彩”销售站个人所得税生产经营所得的税收处理
（一）个人所得税纳税人及应纳税额的确定。经营“两彩”销售站的个人为个人所得税纳税义务人，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。同时经营两种彩票的分别核算征收。从福利彩票管理中心、体育彩票管理中心（以下简称“两彩中心”）取得的代销手续费收入为营业收入；年营业收入18,000元作为地税部门认定的个人所得税费用扣除标准；年营业收入达到18,000元的，按营业收入全额依25%的应税所得率计算应纳税所得额；再按《个人所得税税率表》计算应纳个人所得税额，计算公式如下：
年应纳税所得额=年营业收入×应税所得率
年应纳个人所得税额=年应纳税所得额×税率-速算扣除数
举例：某销售站全年销售福利彩票100万元，从省福彩中心取得营业收入（暂按我省目前执行销售额8%部分为手续费收入计算）80,000元，高于个人所得税年收入18,000元起征点，则应全额计算应纳税所得额：80,000元×25%=20,000元，应纳个人所得税额：20,000元×20%-1,250=2,750元。
（二）个人所得税实行按年计算，分月预征，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。以每年的一月份应缴个人所得税额作为按月预征税额，预征税额由省“两彩中心”所在地地税机关认定。
二、个人经营“两彩”销售站营业税的税收处理
营业税纳税人及应纳税额的确定。经营“两彩”销售站的个人为营业税的纳税义务人，按照“服务业”税目计征营业税。同时经营两种彩票的合并计算征收。从“两彩中心”取得代销手续费收入为营业收入；月营业收入达到1,500元营业税起征点的，按收入全额依5%的税率征收营业税。
三、“两彩”销售有关税收问题的征收管理
（一）税款扣缴。“两彩”销售站实现的个人所得税实行源泉扣缴，即省“两彩中心”为代扣代缴义务人，根据“两彩”销售站的营业收入，按前款规定计算出代扣代缴个人所得税额，并于次月10日前将税款缴入到所在地地方税务局。
“两彩中心”在代扣代缴个人所得税款时，应给地税部门提供每个销售站的缴税清单，以便全省各县（市）地税机关掌握“两彩”销售站的营业收入，纳税情况和为纳税人开具完税证明。“两彩中心”对税收的有关资料要妥善保管，并按照主管地方税务机关的要求及时提供。
（二）营业税的征收。“两彩”销售站所在地地税机关依据省“两彩中心”所在地地税机关
（三）手续费预算（结算）编制。省“两彩中心”所在地地税机关，要按照有关规定，在每年规定的时间编制“两彩中心”代扣代缴手续费预算，并做好结算工作。
（四）减免税管理。对符合减免税条件的纳税人，按现行减免税管理权限办理。由各市（地）地方税务局依据省“两彩中心”所在地地税机关提供的相关数据按季分税种列表通过网络上报省局。
（五）关于“两彩”销售站其他税收征收管理的未尽事宜，按《税收征管法》及其实施细则有关规定执行。
四、本通知自2006年1月1日起施行。