宁夏回族自治区国家税务局 宁夏回族自治区地方税务局关于明确企业所得税管理若干问题的公告[条款修改]
宁夏回族自治区国家税务局 宁夏回族自治区地方税务局公告2013年第1号 2013.1.4
贝云提示——依据宁夏回族自治区国家税务局宁夏回族自治区地方税务局公告2014年第8号 关于公布全文失效废止及部分条款重新修订的企业所得税规范性文件目录和内容的公告，本公告第二条、第四条自2014.12.19起重新修订。
近期，部分地区在企业所得税管理和汇算清缴工作中，发现了一些问题，请示需要在全区范围内予以解答和规范，经研究现公告如下：
一、关于增值税一般纳税人能否核定征收企业所得税问题
对实行查帐征收的增值税一般纳税人能否核定征收企业所得税，主管税务机关应依照《国家税务总局关于企业所得税核定征收办法的通知》（国税发〔2008〕30号）（以下简称《核定征收办法》）第三条第一款规定的条件审核，对企业所得税确实不符合查帐征收条件的企业，根据《税收征收管理法》第三十五条的规定，应实行核定征收的管理方式。但对特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人依照《核定征收办法》第三条第二款和《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）第一条的规定，不适用核定征收的管理方式。
二、[条款修改]关于对国税局、地税局的交叉管户重复缴纳企业所得税能否抵顶的问题
对2008年以前由于税制改革和2002年的企业所得税分享体制调整，造成国税局、地税局在建筑业、房地产业、交通运输业、餐饮业等行业企业所得税交叉管理的情况，纳税企业发生需要由地税局代开发票或外出经营未持有《外出经营活动税收管理证明》而被经营地主管税务机关征收了企业所得税，在企业所得税汇算清缴时主管税务机关无法抵顶的问题，各地国税局、地税局应本着税不重征、不增加纳税人税收负担的原则，可根据《税收征管法》第五十一条及其实施细则第七十八条的规定，在办理企业所得税汇算清缴申报时，凭税务机关或外出经营地税务部门开具的企业所得税完税凭证，申报抵顶当年的已征税款，但抵顶额度不得超过纳税人本年度向管辖地主管税务机关申报的企业所得税额。
自2013年1月1日以后，由各地税务局管辖的企业所得税纳税人到外市县临时从事生产经营活动的，应向机构所在地主管税务局开具《外出经营活动税收管理证明》，申请代开发票时不再征收企业所得税。对未持有《外出经营活动税收管理证明》的企业，应就地向经营地依法缴纳企业所得税。待经营项目完成回本地后按上述办法申报抵顶当年应缴纳的企业所得税。
可抵顶的应纳税所得额=可抵顶的实际税款/适用的税率，应在《企业所得税年度申报表》（A类）附表三《纳税调整明细表》第54行4列中申报填写。
对实行核定征收企业所得税的纳税人，因代开发票而缴纳的税款，管辖地主管税务机关不予抵顶。
修订后的条款内容——
【二、关于对跨市县经营建筑企业所得税征管问题
对区内跨市县经营的建筑企业所得税征收管理，可比照《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）文件相关规定执行。】
三、关于对跨地区经营的三级及三级以下分支机构企业所得税管理问题
根据《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）第十五条的规定，对跨省或自治区境内跨市县经营的三级及三级以下的分支机构管辖地主管税务机关不再作企业所得税的税种鉴定。因此，管辖地主管税务机关应在2012年度企业所得税汇算清缴纳税申报结束后，将跨省或自治区境内跨市县经营的三级及三级以下分支机构企业所得税税种鉴定从综合征管软件中删除，以减少零申报纳税人的申报户数。
四、[条款修改]关于企业一次性收取的增容费等如何确认收入问题
根据《企业所得税法》及其实施条例和《财政部关于企业收取的一次性入网费会计处理的规定》（财会字〔2003〕16号），对企业一次性向服务对象收取的增容费、入网费等，如以后年度对其经营项目的建设、维护和管理另外收费的，在取得该笔一次性收费时即可确认收入，计入当期应纳税所得额；如一次性收费作为对其经营项目以后年度的维护和管理费用，不再向用户单独收取维护和管理费用的，应按10年的期限平均摊销确认为递延收益，从取得收入当年开始，可分期计入应纳税所得额。
修订后的条款内容——
【四、关于企业一次性收取的增容费等如何确认收入问题
对企业一次性向服务对象收取的增容费、入网费等，如以后年度对其经营项目的建设、维护和管理另外收费的，在取得该笔一次性收费时即可确认收入，计入当期应纳税所得额；如一次性收费作为对其经营项目以后年度的维护和管理费用，不再向用户单独收取维护和管理费用的，可按《财政部关于企业收取的一次性入网费会计处理的规定》（财会字〔2003〕16号）第一条第（二）款规定的期限平均摊销确认递延收益，从取得收入当年开始，分期计入应纳税所得额。】